77. キャッシュフロー計算書の作成

キャッシュフロー計算書の作成

• 間接法と直接法の違いは、「営業活動によるキャッシュフロー」の部分のみで、「投資活動によるキャッシュフロー」と「財務活動によるキャッシュフロー」は同じである

間接法

• 営業活動によるキャッシュフロー
  • 一般的に、「税引前利益」に対して調整を行っていく
  • 一般的に、税金と利息の支払いは、「営業活動によるキャッシュフローの小計」の後に「支出」として記載される

直接法

• 営業活動によるキャッシュフロー
  • 営業収入は、通常の営業活動による収入である
  • 営業収入の「300」は、売上「350」から売掛金の増加分「50」を差し引いて計算されている
  • 営業活動において現金支出をともなった費用が、営業収入から差し引かれる形で表示されるため、減価償却費は表示されない
• 営業収入
  • 前期末の売掛金がすべて当期に回収されていれば、「200」の売上収入が当期に計上される
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    当期の売上「350」がすべて現金によるものであれば、売上収入は「550」となる一方、売掛金は「0」となる
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    「250」の売掛金がある ＝「550」から売掛金「250」を差し引いた「300」が当期の売上収入になる
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    売上収入 ＝ 当期の売上「350」から売掛金の増加分「50」を差し引いた額
• 仕入支出
  • 前期末の買掛金をすべて当期に支払っていれば、「150」の仕入支出が当期に計上される
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    当期の仕入 ＝ 売上原価「200」＋ 期末商品在り高「200」－ 期末商品在り高「300」＝ 100
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    当期の仕入「100」がすべて現金によるものであれば、仕入支出は「250」となる一方、買掛金は「0」となる
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    「100」の売掛金がある ＝「250」のうちの「100」は支払っていない
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    当期の仕入支出「250 － 100 ＝ 150」